Вопрос-Ответ

Информация бухгалтеру

УЧЕТ ВЗНОСОВ, УПЛАЧИВАЕМЫХ В СРО

Поскольку взносы, уплачиваемые в СРО, могут достигать нескольких миллионов рублей, обязательны и участвуют в формировании себестоимости работ по подготовке проектной документации (п.9 ПБУ 10/99), бухгалтеру важно правильно организовать их учет.

С 2011 года затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и списываются в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида. Такой вывод следует из действующей редакции п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Поддерживает его Минфин России (см.письмо от 12.01.2012 №07-02-06/5).

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов, формирование информации о расходах по обычным видам деятельности ведется на счетах 20-29 бухгалтерского учета. Расходы на уплату взносов могут быть отражены на счете 26 «Общехозяйственные расходы», предназначенном для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. Порядок учета таких расходов определяется организацией самостоятельно.

Взносы списываются равными долями на затраты организации в течение срока, на который получено право, или за который они уплачены. Но так как срок членства в СРО не ограничен, организация может самостоятельно определить, в течение какого срока признавать стоимость вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд в расходах.

Вступительные взносы и взносы в КФ можно списывать на расходы единовременно. Тем более, что такой же порядок организация сможет использовать для налогообложения прибыли взносы признаются в расходах единовременно в оплаченном размере, независимо от периода, который они покрывают (подп. 3 п7 ст.272 НКРФ, см. также письмо Минфина России от 11.02.2010 №03-03-06/1/63).

Осуществленные расходы на уплату взносов проектная организация может подтвердить следующими документами:

-Копией выписки из реестра членов СРО;

-Платежными поручениями на перечисление взносов;

-Счетами и другими документами, выданными СРО (п.2 письма Минфина России от 10.08.2010 №03-03-06/4/75).

Период и порядок признания взносов в расходах должны быть закреплены в учетной политике организации.

Таким образом,  взнос в компенсационный фонд и членский взнос не являются оказанными услугами, выполненными работами, проданным товаром. В связи с этим, не возникает объекта налогообложения НДС (ст.146 НК РФ) и акты выполненных работ (оказанных услуг), счета-фактуры не выдаются (п.1 ст.169 НК РФ).

Списать указанные выше взносы на расходы организации рекомендуется на основании пп.1 п.29 ст.264 НК РФ(кроме организаций, применяющих УСН, т.к. перечень расходов для таких организаций является закрытым (п.1 ст.346.16 НК РФ)).

 

 

ВОЗМОЖНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРОБЛЕМЫ, ЕСЛИ НЕТ ЧЛЕНСТВА В СРО

По мнению Минфина России, выраженному в письмах от 09.03.2010 №03-03-06/1/120от 09.03.2010 №03-03-06/1/121, расходы организаций на работы по подготовке проектной документации, могут приниматься к налоговому учету только при наличии оформленного права (ранее свидетельств на допуск) к таким работам, которые предоставляют СРО, то есть при наличии членства в СРО.

Интересно, что некоторые суды и раньше поддерживали налогоплательщиков. Они приходят к выводу, что НК РФ не связывает право на учет расходов при исчислении налога на прибыль или на вычет НДС с наличием или отсутствием у исполнителя членства в СРО (ранее – лицензии). В частности, такие выводы содержатся в постановлениях ФАС Западно-Сибирского от 30.04.2013 №А03-10322/2012, Московского  от 29.01.2013 №А40-68959/11-107-298, от 08.06.2012 №А41-2153/11 и от 16.03.2012 №А41-21175/11, Поволжского от 24.10.2012 №А72-9723/2011, Восточно-Сибирского от 21.06.2012 №А19-13675/2011, Уральского от 31.05.2012 №Ф09-1119/11 и от 09.08.2012 №Ф09-6167/12, Северо-Западного от 20.02.2012 №А56-14506/2011 округов.

В частности на Пленуме ВАС РФ указывалось, что  невыполнение налогоплательщиком при осуществлении хозяйственной деятельности предписаний, установленных публично-правовыми и гражданско-правовыми нормами (например, неполучение в необходимых случаях разрешений и согласований), влечет неблагоприятные налоговые последствия (например, невозможность применять налоговые вычеты, заявлять налог к возмещению из бюджета) лишь в том случае, если это прямо предусмотрено положениями ч2 НК РФ (см. Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 №33 «О некоторых вопросах, возникающих у Арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость»). А про членство в СРО на  работы по подготовке проектной документации в НК РФ не говорится.

Однако есть решения судов в пользу инспекции. В основном они связаны с тем, что инспекторы обвиняют проектные организации в неуплате налогов и видят в них признаки так называемых «фирм-однодневок». Отсутствие членства в СРО только усугубляет данную позицию (см. постановления АС Волго-Вятского округа от 16.06.2016 №Ф01-2107/2016 по делу №А38-2620/2015, Дальне-восточного округа от 18.05.2015 №Ф03-1636/2015 по делу №А73-12737/2014).

 

Письма Министерства Финансов Российской Федерации:

 

1. Письмо от 1 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/207

2. Письмо от 10 августа 2010 г. N 03-03-06/4/75

3. Письмо от 23 декабря 2010 г. N 03-03-06/1/803

Дата создания: Чт, 05/26/2011 - 20:03

Дата последнего изменения: Чт, 07/19/2018 - 09:03

Руководитель Ростехнадзора -
 Алешин Алексей Владиславович
105066, Москва, Б-66, ул. А.Лукьянова, дом 4, стр.1
Тел./факс: (495) 645-94-79 /(495) 645-89-86
Internet: www.gosnadzor.ru
e-mail: rostehnadzor@gosnadzor.ru

Руководитель Ростехнадзора -
Алешин Алексей Владиславович
105066, Москва, Б-66, ул. А.Лукьянова, дом 4, стр.1
Тел./факс: (495) 645-94-79 /(495) 645-89-86
Internet: www.gosnadzor.ru
e-mail: rostehnadzor@gosnadzor.ru

www.gosnadzor.ru

Президент НОПРИЗ -
Посохин Михаил Михайлович
119019 , г. Москва, ул. Новый Арбат,
д. 21, этаж 18.
Телефон: 8 (495) 984-21-34,
факс: 8 (495) 984-21-33
E-mail: info@nopriz.ru

Президент НОПРИЗ -
Посохин Михаил Михайлович
119019 , г. Москва, ул. Новый Арбат,
д. 21, этаж 18.
Телефон: 8 (495) 984-21-34,
факс: 8 (495) 984-21-33
E-mail: info@nopriz.ru

www.nopriz.ru/